Betriebsstätte
Das Risiko, dass mobiles Arbeiten im Ausland oder Geschäftsreisen eine ständige Niederlassung im Bestimmungsland begründet.
Eine Betriebsstätte (im Englischen: Permanent Establishment = PE) ist rechtlich gesehen eine unselbständige Niederlassung eines Unternehmens, das denselben Namen trägt. Die Gründung einer Betriebsstätte führt zu teils erheblichen Steuerfolgen. Insbesondere erhalten die lokalen Steuerbehörden das Recht, die Gewinne dieser Niederlassung zu besteuern. Daher sollten Unternehmen versuchen, die Gründung einer Betriebsstätte im Ausland zu vermeiden. Das Vorliegen einer Betriebsstätte wird anhand von den lokalen Behörden festgelegter Kriterien bestimmt, die von Land zu Land unterschiedlich sind. Betriebsstätten müssen ein gewisses Maß an Dauerhaftigkeit aufweisen. Es gibt jedoch keine "ständigen" Workationer im Ausland, denn eine Workation ist vorübergehend und im Allgemeinen nicht dauerhaft genug. Dies wird von der OECD und der UNO unterstützt, den beiden Organisationen, deren Steuerabkommensmodelle und Stellungnahmen am häufigsten übernommen wurden. Beide stellen fest, dass eine so genannte "feste Geschäftseinrichtung" und eine "Dienstleistungseinrichtung" in der Regel nicht begründet werden, wenn die Anwesenheit im anderen Land weniger als 183 Tage beträgt. Dies ist einer der Gründe, warum ein Auslandsaufenthalt, der diese Schwelle überschreitet, nicht mehr als "vorübergehend" eingestuft wird. Infolgedessen werden selbst in Ländern, die eine noch strengere Politik als die OECD und die UN verfolgen, Arbeitnehmer auf Workation kaum jemals eine Betriebsstätte darstellen. Dennoch besteht die Gefahr, dass sie eine so genannte "abhängige Betriebsstätte" bilden. Kurz gesagt, die OECD und die Vereinten Nationen betrachten einen "abhängigen Vertreter" als einen Arbeitnehmer, der gewöhnlich die Hauptrolle bei Verträgen hat. Es ist allgemein anerkannt, dass "gewöhnlich" eine bestimmte Häufigkeit impliziert. Zum Beispiel fünf Verträge, bei denen die Person die Hauptrolle spielt. Dies schließt jedoch nicht die theoretische Möglichkeit aus, dass ein abhängiger Vertreter während einer eintägigen Beschäftigung eine Betriebsstätte darstellt.
Folgen
Verrechnung von Gewinnen und Steuererklärungen im Ausland
Körperschaftssteuer von 20% bis 35%
Verwaltungsverpflichtungen von mehr als 100.000€
Konsultation lokaler Anwälte/Steuerberater
Bußgelder und Zinsen
Risikomanagement
Zur Bewertung und Minderung von Risiken werden folgende Informationen benötigt:
Grund des Aufenthalts
Dauer der Reise
Frühere Reisen in das Zielland
Ausgeübte berufliche Aktivitäten
Steuerinformationen
Um die potenziellen PE-Risiken zu bewerten, die eine Workation mit sich bringen kann, sind einige Informationen erforderlich, z. B. der Grund des Aufenthalts, die Dauer der Reise und die vorherigen Reisen in das Land. Der Grund dafür ist, dass je nach Art der Reise und der im Zielland auszuführenden Tätigkeiten das Risiko stark ansteigen kann (d. h. das Aushandeln von Verträgen birgt nicht dasselbe Risiko wie die Durchführung von Hilfstätigkeiten). Die Dauer des Aufenthalts ist ebenfalls von entscheidender Bedeutung, da das Überschreiten bestimmter Fristen dazu führen könnte, dass die Behörden davon ausgehen, dass eine Betriebsstätte in dem Land gegründet wurde. Das Gleiche gilt für frühere Reisen in das Land, da die kumulierte Dauer bei der Bewertung der Gesamtdauer des Aufenthalts (und folglich der Dauer der Betriebsstätte, falls diese ausgelöst wurde) berücksichtigt werden kann. Eine Betriebsstätte würde bedeuten, dass im Zielland Körperschaftssteuern gezahlt werden müssen, und sie würde auch enorme Verwaltungskosten mit sich bringen, einschließlich Geldstrafen und lokaler Anwälte/Steuerberater, wenn die Betriebsstätte gegründet wird.
WorkFlex Lösung Wegen der oben genannten Folgen möchten Arbeitgeber verhindern, dass ihre Arbeitnehmer, die vorübergehend aus dem Ausland arbeiten, eine Betriebsstätte bilden. In Anbetracht der Tatsache, dass eine PE eine gewisse Dauerhaftigkeit impliziert - der Name ist schließlich Programm -, sollte es möglich sein, die PE-Risiken bei vorübergehender Arbeit aus dem Ausland zu kontrollieren. Die WorkFlex-Compliance-Logik hilft den Arbeitgebern dabei, indem sie nicht nur auf potenziell risikobehaftete Anfragen von Arbeitnehmern hinweist, sondern auch Maßnahmen zur Risikominderung anbietet, z. B. Anweisungen für Arbeitnehmer. Diese Risikodimension ist in dem Konzept der Risikofreiheit enthalten.
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